Vergi Usul Kanunu’nun 359. maddesinde düzenlenen kaçakçılık suçları hürriyeti bağlayıcı cezalara (18 aydan başlayan hapis cezası) tabidir. Ancak kanun koyucu, bazı durumlarda pişmanlık gösteren mükelleflere ceza indirimi yönünden önemli bir fırsat tanımıştır: Bu bağlamda etkin pişmanlık vergi kaçakçılığı suçunu işleyenler için bir can simididir.
Bu yazıda; etkin pişmanlık nedir, hangi şartlarda uygulanabilir ve mükellef ne yapmalıdır sorularını yanıtlıyoruz.
Vergi Kaçakçılığında Etkin Pişmanlık Nedir?
VUK m. 359’da düzenlenen vergi kaçakçılığı suçlarından birisinin tamamlanmasından sonra, soruşturma aşamasında veya kovuşturmada hükümden önce, pişmanlık davranışı olarak gerekli ödemenin gerçekleştirilmesi etkin pişmanlığı ifade etmektedir.
Vergi Kaçakçılığında Etkin Pişmanlığın Şartları Nelerdir?
Vergi kaçakçılığı suçlarında etkin pişmanlıktan yararlanabilmek için şu şartların tamamı gereklidir:
- Tamamlanmış (işlenmiş) bir vergi kaçakçılığı suçunun mevcut olması gerekir.
- Vergi kaçakçılığı suçunun “pişmanlık ve ıslah” kurumu kapsamında mükellef tarafından idareye bildirilmemiş olması, vergi kaçakçılığının idare tarafından tespit edilmiş olması gerekir.
- Vergi kaçaklığına ilişkin Cumhuriyet Başsavcılığı nezdinde soruşturma dosyası veya Asliye Ceza Mahkemesi nezdinde dava dosyası bulunması gerekir.
- Vergi kaçakçılığı suçuna vücut veren eylem ile vergi kaybına sebep olunması gerekir. Vergi kaybı olmadığı takdirde cezada indirim zaten yapılmaktadır.
- Tarh edilen verginin, gecikme faizi ve gecikme zammının tamamı ile kesilen cezaların yarısı ve buna isabet eden gecikme zammının ödenmesi gerekir.
- Ödemenin en geç kovuşturma aşamasında hükümden önce yapılması gerekir.
Etkin Pişmanlığın Sağladığı Avantajlar
Ceza davası açılmadan önce etkin pişmanlık kapsamında ödeme yapan mükelleflere verilecek ceza yarı oranında indirilir. Dava açıldıktan sonra, fakat hüküm verilmeden önce ödeme yapılması halinde ise verilecek ceza üçte bir oranında indirilir
Gülenç Hukuk Bürosu Olarak Nasıl Yardımcı Oluyoruz?
Ofisimiz;
- Vergi kaçakçılığı suçlarına ilişkin doğru savunma stratejisinin oluşturulması,
- Cezalı tarhiyata karşı idari yargıda dava yoluna gidilip gidilmeyeceğine ilişkin hukuki görüş bildirilmesi,
- İdari yargıda dava yoluna gidildiği takdirde bunu takibi,
- İdari yargı ile ceza davası arasındaki koordinasyonun sağlanması,
- Etkin pişmanlık ile ilgili işlemlerin ve ödemenin doğru zamanda yapılması,
- Soruşturma ve kovuşturma aşamalarında müvekkilin temsili ve haklarının savunulması konularında profesyonel destek sunmaktadır.
Etkin pişmanlık kapsamında gerekli ödemeler zamanında yapılmadığında mükellefin cezaevine girmesine neden olabilecek bir ceza alması ihtimali doğar. Bu nedenle etkin pişmanlıktan faydalanmak gerekip gerekmediği, ödeme yapılacaksa ne kadar ödeme yapılacağı ve hangi aşamada yapılacağı gibi konularda karar vermek ve doğru strateji oluşturmak bakımından, en erken aşamada vergi hukuku alanında çalışan bir avukattan hukuki destek almak, hem cezai hem mali açıdan en doğru adımdır.